Jak správně účtovat půjčky, úroky a poplatky

Prvním krokem je zaúčtování podnikatelského úvěru, který jste si u banky vzali. Při něm budete pracovat s tzv. souvztažnými účty. To jsou dva nebo více účtů, na kterých dochází k zápisu účetního případu. V případě firemní půjčky jsou to účty bankovní a úvěrový. Účtování půjček na souvztažných účtech má 3 důležitá pravidla:

• Na všech účtech musí být shodné částky
• Účtuje se na různé účty, nikdy na dva stejné
• Na těchto účtech se účtuje na různých stranách, tzn. Má dáti (MD) a Dal (D)

K zaúčtování budete potřebovat 2 typy dokladů:

• Výpis z bankovního účtu (VBÚ)
• Výpis z úvěrového účtu (VÚÚ)

V případě, že vám jeden z těchto dokladů chybí, použijte účet 261 (Peníze na cestě), který slouží k překlenutí časového nesouladu mezi příchodem jednoho a druhého dokladu. Většinou ale budete pracovat s účtem 221 (Bankovní účty). Druhý účet se liší podle splatnosti úvěru:

• Krátkodobý úvěr se splatností do 1 roku: 221/231
• Střednědobý úvěr se splatností od 1 roku do 5 let: 221/461
• Dlouhodobý úvěr se splatností delší než 5 let: 221/461

Jak by to mohlo vypadat v praxi:

• Půjčené peníze dorazí na bankovní účet, proto 221 (Bankovní účty).
• Jedná se o krátkodobý úvěr se splatností 6 měsíců, proto 231 (Krátkodobé úvěry).
• Nemám k dispozici výpis z bankovního účtu, proto 261 (Peníze na cestě).

Možná se vám stane, že při účtování splátky úvěru nebudete mít k dispozici oba výpisy. Opět tedy použijte účet 261 (Peníze na cestě). Nezapomeňte, že bankovní poplatky a úroky z úvěru se účtují zvlášť.

Jak by to mohlo vypadat v praxi:

• VBÚ: Měsíční splátku, kterou Máme dáti je na cestě, proto účet 261, a odchází z běžného účtu, proto účet 221.
• VÚÚ: Máme dáti splátku krátkodobého úvěru, proto účet 231, a peníze jsou již na cestě, proto účet261.

• Poplatky a úroky odchází z běžného účtu, proto účet 221.
• Úroky z úvěrů se účtují pod účtem 562, bankovní poplatky pod účtem 568.

Úroky a poplatky spojené s vyřízením a spravováním úvěru si mohou firmy i podnikatelé zahrnout do daňového základu. Jedná se totiž o klasický daňový výdaj. Danově uznatelné jsou také:

• Smluvní pokuty
• Úroky z prodlení
• Poplatky z prodlení
• Penále
• Jiné sankce ze závazkových vztahů

Podmínkou daňové uznatelnosti je, aby tyto poplatky už byly zaplacené, nikoliv jen předepsané.

Daňově uznatelným nákladem nejsou úroky z úvěrů s účelem pořízení dlouhodobého majetku, a které byly zároveň zahrnuty do pořizovací ceny majetku. Do nákladů je musíte dávat postupně jako daňové odpisy dlouhodobého majetku. Mezi daňově neuznatelné položky patří také:

• Úroky předepsané státními institucemi, např. FÚ nebo SSZ
• Úroky z úvěrů poskytované osobou, která je ve vztahu k dlužníkovi, např. příbuzní (výše půjček musí přesahovat čtyřnásobek výše vlastního kapitálu dlužníka)

Výše popsaný postup platí pro subjekty, které musí vést účetnictví. Pokud jste OSVČ dosahující příjmů z podnikání či jiné samostatné výdělečné činnosti a pokud chcete uplatňovat tzv. skutečné výdaje, pak se vás netýká účetnictví, ale daňová evidence.

Pro daňovou evidenci není předepsaná žádná forma vedení. Evidence se, stejně jako účetnictví, opírá o prvotní doklady a obsahuje informace o:

• příjmech a výdajích,
• majetku a dluzích, tzn. také o půjčce.

Pro půjčky si OSVČ vede samostatnou knihu pohledávek a závazků. V knize je zapotřebí založit dvě evidenční karty:

• jednu pro odchozí měsíční splátku bez úroků (nezahrnuje se do přiznání DPH)
• a druhou pro úroky z úvěru.

Daňově uznatelné a neuznatelné položky jsou pro OSVČ vedoucí daňovou evidenci stejné jako subjekty vedoucí účetnictví.

V Komerčce vycházíme vstříc všem živnostníkům od OSVČ po velké korporace a nabízíme podnikatelské úvěry na všechny možné účely. Vybírat můžete z obecných úvěrů na cokoli nebo z pestré nabídky účelových úvěrů.

Všechny výpisy k účtu máte navíc neustále po ruce a ke stažení ve svém internetovém bankovnictví. Nemusíte tedy čekat, až vám dorazí poštou a můžete s nimi rovnou pracovat.

Úvěr u Komerčky si sjednáte jednoduše. Stačí nám nechat své telefonní číslo nebo se objednat na pobočku, kde si můžete vybrat přesný čas i hodinu.